| Journal: | The Anáhuac journal |
| Database: | CLASE |
| System number: | 000516933 |
| ISSN: | 1405-8448 |
| Authors: | Landa Fournais, Luis Enrique1 |
| Institutions: | 1Universidad Anáhuac, Facultad de Economía y Negocios, Álvaro Obregón, Ciudad de México. México |
| Year: | 2021 |
| Season: | Ene-Jun |
| Volumen: | 21 |
| Number: | 1 |
| Pages: | 12-39 |
| Country: | México |
| Language: | Español |
| Document type: | Artículo |
| Approach: | Descriptivo |
| Spanish abstract | El principio conocido como «arm’s length» es la norma internacional para determinar los precios de transferencia con fines fiscales, consensuado por los países miembros de la OCDE. Uno de los temas centrales en los procesos de auditoría en esta materia es el de comprobar si las tasas de interés pactadas en operaciones de préstamo entre partes relacionadas se adhieren a este principio. Para esto, la Ley del Impuesto Sobre la Renta en México (LISR, 2013/2020) requiere evidencia de un contrato de préstamo pactado entre partes independientes en condiciones similares, con una tasa de interés que podría ser comparable. Este requisito demuestra ser oneroso puesto que la mayoría de estos contratos son de naturaleza privada, por lo que no es posible incorporarlos a la muestra de comparables. Ante la falta de un contrato entre partes independientes, este artículo presenta una opción para construir una tasa de interés basada en el principio arm’s length a partir de un modelo económico, resultado de un balance entre lo establecido en la LISR (2013/2020) y las recomendaciones propuestas en el reporte Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions (OCDE, 2020) |
| English abstract | The «arm’s length principle» is the international standard for determining transfer prices for tax purposes agreed to by the OECD member countries. One of the main issues in the auditing processes regarding this matter is to determine whether the interest rates agreed in loan transactions between related parties comply with this principle. For this, the Mexican Income Tax Law (LISR, 2013/2020) requires the taxpayer to present evidence of a loan contract between independent parties with an interest rate that could be comparable. This requirement proves to be onerous for compliance purposes since most of these contracts are private in nature, precluding them as part of the sample of comparable transactions. In the absence of a contract between independent parties, this article presents an option to build an arm’s length interest rate from an economic model, which results from a balance between compliance with the LISR (2013/2020) combined with the proposed recommendations in the Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions report (OECD, 2020) |
| Disciplines: | Economía |
| Keyword: | Inversiones, Precios, Arm’s length, México, Precios de transferencia, Impuestos, Empresas multinacionales, Auditorías, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) |
| Keyword: | Investments, Prices, Arm’s length, Mexico, Transfer prices, Multinationals, Taxes, Audits, Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) |
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