| Journal: | Contaduría - Universidad de Antioquia |
| Database: | CLASE |
| System number: | 000297675 |
| ISSN: | 0120-4203 |
| Authors: | García Restrepo, Javier E |
| Year: | 2007 |
| Season: | Jul-Dic |
| Number: | 51 |
| Pages: | 159-182 |
| Country: | Colombia |
| Language: | Español |
| Document type: | Artículo |
| Approach: | Analítico, descriptivo |
| Spanish abstract | La depreciación imputable a cada ejercicio puede tener variantes según preceptos fiscales o contables, básicamente por la posibilidad de establecer depreciaciones aceleradas. Cuando se dan estas variantes aparecen diferencias temporales que originan la necesidad de calcular y registrar un impuesto diferido. A partir de ejercicios de simulación y de un análisis detenido de la normativa contable y fiscal, se demuestra que, la utilización de la depreciación acelerada en términos fiscales no disminuye el impuesto de renta en sentido absoluto, y que, cuando no se registra el impuesto diferido o hay cambios de tarifas del impuesto, es necesario revisar la configuración de la reserva no distribuible estipulada en el artículo 130 del estatuto tributario (caso Colombia) y evaluar sus efectos en las utilidades de los socios así como en el erario público. Se concluye con una propuesta de norma fiscal que mejoraría las contradicciones evidenciadas en esta investigación |
| English abstract | The depreciation imputable to each exercise can have variables according to fiscal or accounting precepts, basically due to the possibility of establishing accelerated depreciations. When we have these variables, we have timing differences that give rise to the need of calculating and registering a deferred tax. From simulations exercises and from a detailed analysis of the accounting and fiscal standards, we demonstrate that the use of the accelerated depreciation in fiscal terms does not reduce the income tax in an absolute sense, and that when the deferred tax is not registered or changes in tax rate take place, it is necessary to review the configuration of the non-distributable reserve stipulated in article 130 of the tax statute (in Colombia) and evaluate its effects on the profit of partners and on the Treasury as well. We conclude with a proposal of fiscal standard that would ameliorate the contradictions brought to light by this research |
| Portuguese abstract | A depreciação imputável a cada exercício pode ter variantes segundo preceptos fiscais ou contábeis, básicamente pela possibilidade de estabelecer depreciações aceleradas. Quando se apresentam estas variantes aparecem diferenças temporais que criam a necessidade de calcular e registrar um imposto diferido. A partir de exercícios de simulação e de uma análise detalhada da normativa contábil e fiscal, demonstra-se que, a utilização da depreciação acelerada em termos fiscais não diminui o imposto de renda em sentido absoluto, e que, quando é registrado o imposto diferido ou há mudanças de tarifas do imposto, é preciso revisar a configuração da reserva não distribuível estipulada no artigo 130 do estatuto tributário (caso Colômbia) e avaliar seus efeitos nas utilidades dos sócios bem como no erário público. Conclui-se com uma proposta de norma fiscal que melhoraria as contradições evidenciadas nesta pesquisa |
| Disciplines: | Administración y contaduría |
| Keyword: | Contaduría, Depreciación, Contabilidad, Normatividad, Impuesto sobre la renta (ISR) |
| Full text: | Texto completo (Ver PDF) |
